增值税免税政策【财会五分钟71期】

本期讲师介绍

严颖

公共管理硕士，注册税务师

稽查类省能手，某省国税稽查人才库成员。

有多年税务稽查、纳税评估工作经验。

小颖是好友对我的昵称，并非指年龄小，这里的“小”字，是一种心态，有虚心求学之意。

大家好， 欢迎大家收听由上海国家会计学院中国会计视野网为您提供的“财会五分钟”，我们力求有料，有用的财会解读，我是严颖，今天和大家分享的是《增值税免税政策归纳总结》。

又到了每年的财税考试季，相信很多人会为如何掌握税收优惠而苦恼，下面一起来攻破吧，增值税的减免税我们把免税这个大头记住了，其余的就不攻自破了。

我把他们分为十八大类，第一大类是农产品，它包括十二项内容，第一项是农业生产者销售自产农产品，注意这里的自产农产品，一是要自产，不能是外购的，二是要《农业产品征税范围注释》所列的农业产品。第二项制种企业生产销售种子，第三项“十三五”期间进口种子种源，第四项采用“公司＋农户”经营模式回收再销售畜禽。第五项国有粮食购销企业销售粮食。第六项农产品批发、零售的纳税人销售的鲜活肉蛋产品。第七项人工合成牛胚胎。第八项对蔬菜批发、零售。第九项边销茶。第十项是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

第二大类是政府储备食用植物油的销售。

第三大类是医疗、卫生，包括六项内容，避孕药品和用具、对血站供应的临床用血、对非营利性医疗机构医疗服务收入，医疗机构自产自用的制剂；疾病控制机构和妇幼保健机构卫生服务收入，国产抗艾滋病病毒药品。医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

第四大类科研、技术类，包括直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，个人转让著作权。技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

第五大类是军队公安，包括军队内部的生产、调拨免税，军队空余房产租赁收入免税，符合条件随军家属、军队转业干部就业免税。

第六大类，黄金、白银、钻石、金币的免税；

第七大类，饲料的免税，注意豆粕、饲料添加剂，宠物鉰料不免。

第八大类电影、电视，电影拷贝、转让版权取得的收入，电影发行收入，农村的电影放映收入免税，注意在城市电影放映服务不免，可以简易计税，有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

第九大类学校、文化、教育类，校办企业用于本校教学、科研方面的免税，图书批发、零售环节增值税免税，古旧图书，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，学历教育，学生勤工俭学，职业学校从事符合条件的“现代服务”、“生活服务”业务收入，高校学生公寓住宿费和餐饮服务收入，符合条件的门票收入。

第十大类农业生产，有机肥产品滴灌带和滴灌管产品，农膜，批发和零售的种子、种苗、农药、农机。农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，包括转包、出租、互换、转让、入股等方式。

第十一大类水、暖气、电，污水处埋费，农村电网维护费，居民用水，居民供热。

第十二大类残疾人，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人福利机构提供的育养服务，残疾人个人提供的加工、修理修配劳务和为社会提供的服务。

第十三大类，住房、不动产，个人销售自建自用住房，出租公共租赁住房，按房改成本价出售住房，涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，注意北京市、上海市、广州市和深圳市可以免税的只能是普通住房。

第十四大类，金融、保险、担保，一是符合条件利息收入。金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债、地方政府债，人民银行对金融机构的贷款。住房公积金个人住房贷款，外汇贷款,统借统还利息。个人从事金融商品转让业务等五项金融商品转让收入，金融同业往来利息收入，中小企业信用担保或者再担保收入，一年期以上人身保险产品取得的保费收入。社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入，国际航运保险业务免征增值税等。

第十五大类，政府相关，包括外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，政府性基金和行政事业性收费。土地所有者出让和归还土地使用权，自然资源使用权等。第十六大类小微企业的优惠，按月3万，按季9万，注意是差额前的销售额。第十七在境外和出口有关的免税，第十八大类是其他，符合条件的合同能源管理服务，婚姻介绍服务，家政服务，养老服务，殡葬服务，邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。其他个人销售自己使用过的物品。

今天给大家分享的增值税免税政策归纳总结就到这里了，有关税务，会计，职业规划的问题，欢迎私信和留言哦。

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